Loss Compensation for Companies and Corporate Groups in the European Union

Christian Jespersen

Publikation: AfhandlingPh.d.-afhandling

Abstract

Afhandlingen analyserer i hvilket omfang Traktatfrihederne forpligter medlemsstaterne til at yde kompensation for underskud til koncerner og til selskaber med faste driftssteder. Afhandlingen er inddelt i otte kapitler. Afhandlingens kapitel 1 præsenterer emnet, problemformulering samt metode.

Afhandlingens kapitel 2 introducerer emnet på medlemsstabsniveau. Dette kapitelintroducerer de udfordringer, som - på den ene side - den asymmetriske behandling af overskud og underskud og - på den anden side - de grundlæggende principper for beskatning skaber i relation til fradrag, som skaber et underskud. Herudover beskriver kapitlet de mest almindelige metoder, som anvendes for at yde underskudskompensation. Endelige beskriver kapitlet de udfordringer, som opstår i relation til underskudskompensation, når selskaber og koncerner udøver grænseoverskridende virksomhed.

Afhandlingens kapitel 3-5 introducerer de fire friheder og redegør for, hvordan EU domstolen vurderer, om en national skattelovgivning er i uoverensstemmelse med en traktatfrihed. Kapitel 3 introducerer de fire traktatfriheder og redegør for traktatfrihedernes restriktionsbegreb, som dette fortolkes i relation til nationale regler på området for direkte beskatning. På grundlag af dette indledende kapitel uddyber kapitel 4 restriktionstesten, som består af henholdsvis ulempetesten of sammenlignelighedstesten, mens kapitel 5 uddyber justifikationstesten.

Afhandlingens kapitel 6-7 analyserer EU-domstolens praksis vedrørende underskudskompensation. Kapitel 6 analyserer i hvilket omfang en medlemsstat er forpligtet til at yde kompensation for underskud lidt af koncerner i grænseoverskridende situationer. Dette afsnit analyserer således EU-domstolens praksis vedrørende horisontalekompensationsordninger samt underskudsanvendelse i forlængelse af en fusion. Kapitel 7 analyserer i hvilket omfang en medlemsstat er forpligtet til at yder kompensation for underskud lidt af et selskab med et fast driftssted. Dette afsnit analyserer EU-domstolens praksis vedrørende fradrag for underskud i det underskudsgivende indkomstår, fradrag for underskud i medfør af vertikale kompensationsordninger, genbeskatning af underskud som allerede er taget i betragtning og udskydelse af beskatning som følge af underskud. 
OriginalsprogEngelsk
Bevilgende institution
  • Syddansk Universitet
Vejledere/rådgivere
  • Ferniss, Jane, Vejleder
Udgiver
DOI
StatusUdgivet - 27. dec. 2021

Fingeraftryk

Dyk ned i forskningsemnerne om 'Loss Compensation for Companies and Corporate Groups in the European Union'. Sammen danner de et unikt fingeraftryk.

Citationsformater